12月25日韩国三级片，财政部发布《中华东说念主民共和国升值税法》，自2026年1月1日起履行。

　　其中提到，纳税东说念主销售交通输送、邮政、基础电信、建筑、不动产租借服务，销售不动产，转让地皮使用权，税率为百分之九。农业分娩者销售的自产农家具免征升值税。托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东说念主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务免征升值税。小畛域纳税东说念主发生应税来回，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本划定章全额计算交纳升值税。

中华东说念主民共和国升值税法

（2024年12月25日第十四届寰球东说念主民代表大会常务委员会第十三次会议通过）

　　目次

　　第一章总则

　　第二章税率

　　第三章应纳税额

　　第四章税收优惠

　　第五章征收惩办

　　第六章附则

　　第一章总则

　　第一条为了健全成心于高质地发展的升值税轨制，范例升值税的征收和交纳，保护纳税东说念主的正当权柄，制定本法。

　　第二条升值税税收处事应当贯彻落实党和国度阶梯看法策略、方案部署，为国民经济和社会发展服务。

　　第三条在中华东说念主民共和国境内（以下简称境内）销售货品、服务、无形金钱、不动产（以下称应税来回），以及异邦货品的单元和个东说念主（包括个体工商户），为升值税的纳税东说念主，应当依照本划定章交纳升值税。

　　销售货品、服务、无形金钱、不动产，是指有偿转让货品、不动产的扫数权，有偿提供服务，有偿转让无形金钱的扫数权或者使用权。

　　第四条在境内发生应税来回，是指下列情形：

　　（一）销售货品的，货品的起运地或者所在地在境内；

　　（二）销售或者租借不动产、转让当然资源使用权的，不动产、当然资源所在地在境内；

　　（三）销售金融商品的，金融商品在境内刊行，或者销售方为境内单元和个东说念主；

　　（四）除本条第二项、第三项执法外，销售服务、无形金钱的，服务、无形金钱在境内破钞，或者销售方为境内单元和个东说念主。

　　第五条有下列情形之一的，视同应税来回，应当依照本划定章交纳升值税：

　　（一）单元和个体工商户将自产或者托付加工的货品用于集体福利或者个东说念主破钞；

　　（二）单元和个体工商户无偿转让货品；

　　（三）单元和个东说念主无偿转让无形金钱、不动产或者金融商品。

　　第六条有下列情形之一的，不属于应税来回，不征收升值税：

　　（一）职工为受雇单元或者老板提供赢得工资、酬报的服务；

　　（二）收取行政治业性收费、政府性基金；

　　（三）依照法律执法被征收、征用而赢得赔偿；

　　（四）赢得进款利息收入。

　　第七条升值税为价外税，应税来回的销售额不包括升值税税额。升值税税额，应当按照国务院的执法在来回凭证上单独列明。

　　第八条纳税东说念主发生应税来回，应当按照一般计税标准，通过销项税额抵扣进项税额计算应纳税额的方式，计算交纳升值税；本法另有执法的除外。

　　小畛域纳税东说念主不错按照销售额和征收率计算应纳税额的浅显计税标准，计算交纳升值税。

　　中外合营开采海洋石油、自然气升值税的计税标准等，按照国务院的关连执法施行。

　　第九条本法所称小畛域纳税东说念主，是指年应征升值税销售额未逾越五百万元的纳税东说念主。

　　小畛域纳税东说念主司帐核算健全，大要提供准确税务贵寓的，不错向主宰税务机关办理登记，五月桃色网按照本划定章的一般计税标准计算交纳升值税。

　　根据国民经济和社会发展的需要，国务院不错对小畛域纳税东说念主的圭臬作出诊治，报寰球东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第二章税率

　　第十条升值税税率：

　　（一）纳税东说念主销售货品、加工修理修配服务、有形动产租借服务，异邦货品，除本条第二项、第四项、第五项执法外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税东说念主销售交通输送、邮政、基础电信、建筑、不动产租借服务韩国三级片，销售不动产，转让地皮使用权，销售或者入口下列货品，除本条第四项、第五项执法外，税率为百分之九：

　　1.农家具、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、寒气、滚水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住户用煤炭成品；

　　3.典籍、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　（三）纳税东说念主销售服务、无形金钱，除本条第一项、第二项、第五项执法外，税率为百分之六。

　　（四）纳税东说念主出口货品，税率为零；国务院另有执法的除外。

　　（五）境内单元和个东说念主跨境销售国务院执法范围内的服务、无形金钱，税率为零。

　　第十一条适用浅显计税标准计算交纳升值税的征收率为百分之三。

　　第十二条纳税东说念主发生两项以上应税来回触及不同税率、征收率的，应当分辨核算适用不同税率、征收率的销售额；未分辨核算的，从高适用税率。

　　第十三条纳税东说念主发生一项应税来回触及两个以上税率、征收率的，按照顾税来回的主要业务适用税率、征收率。

　　第三章应纳税额

　　第十四条按照一般计税标准计算交纳升值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　按照浅显计税标准计算交纳升值税的，应纳税额为当期销售额乘以征收率。

　　异邦货品，按照本划定章的构成计税价钱乘以适用税率计算交纳升值税。构成计税价钱，为关税计税价钱加上关税和破钞税；国务院另有执法的，从其执法。

　　第十五条境外单元和个东说念主在境内发生应税来回，以购买方为扣缴义务东说念主；按照国务院的执法托付境内代理东说念主禀报交纳税款的除外。

　　扣缴义务东说念主依照本划定章代扣代缴税款的，按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。

　　第十六条销项税额，是指纳税东说念主发生应税来回，按照销售额乘以本划定章的税率计算的升值税税额。

　　进项税额，是指纳税东说念主购进货品、服务、无形金钱、不动产支付或者背负的升值税税额。

　　纳税东说念主应当凭法律、行政划定或者国务院执法的升值税扣税凭证从销项税额中抵扣进项税额。

　　第十七条销售额，是指纳税东说念主发生应税来回赢得的与之联系的价款，包括货币和非货币风景的经济利益对应的一说念价款，不包括按照一般计税标准计算的销项税额和按照浅显计税标准计算的应纳税额。

　　第十八条销售额以东说念主民币计算。纳税东说念主以东说念主民币之外的货币结算销售额的，应当折合成东说念主民币计算。

　　第十九条发生本法第五条执法的视同应税来回以及销售额为非货币风景的，纳税东说念主应当按照商场价钱详情销售额。

　　第二十条销售额显明偏低或者偏高且无刚直情理的，税务机关不错依照《中华东说念主民共和国税收征收惩看法》和关连行政划定的执法阻滞销售额。

　　第二十一条当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税东说念主不错按照国务院的执法收受结转下期赓续抵扣或者肯求退还。

　　第二十二条纳税东说念主的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

　　（一）适用浅显计税标准计税技俩对应的进项税额；

　　（二）免征升值税技俩对应的进项税额；

　　（三）非日常亏空技俩对应的进项税额；

　　（四）购进并用于集体福利或者个东说念主破钞的货品、服务、无形金钱、不动产对应的进项税额；

　　（五）购进并告成用于破钞的餐饮服务、住户日便服务和文娱服务对应的进项税额；

　　（六）国务院执法的其他进项税额。

　　第四章税收优惠

　　第二十三条小畛域纳税东说念主发生应税来回，销售额未达到起征点的，免征升值税；达到起征点的，依照本划定章全额计算交纳升值税。

　　前款执法的起征点圭臬由国务院执法，报寰球东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第二十四条下列技俩免征升值税：

　　（一）农业分娩者销售的自产农家具，农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保障以及联系时候培训业务，家禽、畜生、水活泼物的配种和疾病防治；

　　（二）医疗机构提供的医疗服务；

　　（三）古旧典籍，当然东说念主销售的我方使用过的物品；

　　（四）告成用于科学筹议、科学考验和教悔的入口仪器、开荒；

　　（五）异邦政府、国外组织无偿救济的入口物质和开荒；

　　（六）由残疾东说念主的组织告成入供词残疾东说念主专用的物品，残疾东说念主个东说念主提供的服务；

　　（七）托儿所、幼儿园、养老机构、残疾东说念主服务机构提供的育养服务，婚配先容服务，殡葬服务；

　　（八）学校提供的学历西宾服务，学生半工半读提供的服务；

　　（九）记念馆、博物馆、文化馆、文物保护单元惩办机构、好意思术馆、展览馆、字画院、藏书楼举办文化活动的门票收入，宗教阵势举办文化、宗教活动的门票收入。

　　前款执法的免税技俩具体圭臬由国务院执法。

　　第二十五条根据国民经济和社会发展的需要，国务院对复古小微企业发展、扶抓重心产业、饱读舞改进创业处事、公益奇迹捐赠等情形不错制定升值税专项优惠策略，报寰球东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　国务院应当对升值税优惠策略应时开展评估、诊治。

　　第二十六条纳税东说念主兼营升值税优惠技俩的，应当单独核算升值税优惠技俩的销售额；未单独核算的技俩，不得享受税收优惠。

　　第二十七条纳税东说念主不错毁灭升值税优惠；毁灭优惠的，在三十六个月内不得享受该项税收优惠，小畛域纳税东说念主除外。

　　第五章征收惩办

　　第二十八条升值税纳税义务发生时期，按照下列执法详情：

　　（一）发生应税来回，纳税义务发生时期为收讫销售款项或者赢得销售款项索求凭证确当日；先开具发票的，为开具发票确当日。

　　（二）发生视同应税来回，纳税义务发生时期为完成视同应税来回确当日。

　　（三）异邦货品，纳税义务发生时期为货品报关入口确当日。

　　升值税扣缴义务发生时期为纳税东说念主升值税纳税义务发生确当日。

　　第二十九条升值税纳税场地，按照下列执法详情：

　　（一）有固定分娩盘算阵势的纳税东说念主，应当向其机构所在地或者居住田主宰税务机关禀报纳税。总机构和分支机构不在吞并县（市）的，应当分辨向各自所在地的主宰税务机关禀报纳税；经省级以上财政、税务主宰部门批准，不错由总机构汇总向总机构所在地的主宰税务机关禀报纳税。

　　（二）无固定分娩盘算阵势的纳税东说念主，应当向其应税来回发生田主宰税务机关禀报纳税；未禀报纳税的，由其机构所在地或者居住田主宰税务机关补纳税款。

　　（三）当然东说念主销售或者租借不动产，转让当然资源使用权，提供建筑服务，应当向不动产所在地、当然资源所在地、建筑服务发生田主宰税务机关禀报纳税。

　　（四）异邦货品的纳税东说念主，应当按照海关执法的场地禀报纳税。

　　（五）扣缴义务东说念主，应当向其机构所在地或者居住田主宰税务机关禀报交纳扣缴的税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税来回发生田主宰税务机关禀报交纳扣缴的税款。

　　第三十条升值税的计税时间分辨为旬日、十五日、一个月或者一个季度。纳税东说念主的具体计税时间，由主宰税务机关根据纳税东说念主应纳税额的大小分辨阻滞。不世俗发生应税来回的纳税东说念主，不错范例纳税。

　　纳税东说念主以一个月或者一个季度为一个计税时间的，自期满之日起十五日内禀报纳税；以旬日或者十五日为一个计税时间的，自次月一日起十五日内禀报纳税。

　　扣缴义务东说念主解缴税款的计税时间和禀报纳税期限，依照前两款执法施行。

　　纳税东说念主异邦货品，应当按照海关执法的期限禀报并交纳税款。

　　第三十一条纳税东说念主以旬日或者十五日为一个计税时间的，应当自期满之日起五日内预缴税款。

　　法律、行政划定对纳税东说念主预缴税款另有执法的，从其执法。

　　第三十二条升值税由税务机关征收，异邦货品的升值税由海关代征。

　　海关应当将代征升值税和货品出口报关的信息提供给税务机关。

　　个东说念主佩戴或者递送进境物品升值税的计征看法由国务院制定，报寰球东说念主民代表大会常务委员会备案。

　　第三十三条纳税东说念主出口货品或者跨境销售服务、无形金钱，适用零税率的，应当向主宰税务机关禀报办理退（免）税。出口退（免）税的具体看法，由国务院制定。

　　第三十四条纳税东说念主应当照章开具和使用升值税发票。升值税发票包括纸质发票和电子发票。电子发票与纸质发票具有同等法律效率。

　　国度积极扩充使用电子发票。

　　第三十五条税务机关与工业和信息化、公安、海关、商场监督惩办、东说念主民银行、金融监督惩办等部门提醒升值税涉税信息分享机制和处事配合机制。

　　关连部门应当依照法律、行政划定，在各自职责范围内，复古、协助税务机关开展升值税征收惩办。

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　　第三十六条升值税的征收惩办依照本法和《中华东说念主民共和国税收征收惩看法》的执法施行。

　　第三十七条纳税东说念主、扣缴义务东说念主、税务机关偏激处事主说念主员违犯本划定章的，依照《中华东说念主民共和国税收征收惩看法》和关连法律、行政划定的执法淡雅法律使命。

　　第六章附则

　　第三十八条本法自2026年1月1日起履行韩国三级片。《中华东说念主民共和国升值税暂行条例》同期废止。